会计基础学习笔记
0、 会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等。会计核算方法是
对经济业务进行完整、连续和系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告和会计资料分析利用等专门方法。
1、 设置会计科目和账户对会计核算对象的具体内容进行归类、核算、监督的一种专
门方法。
2、 复式记账是对于每一项经济业务，是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于
每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。
3、 填制和审核凭证：凭证是会计凭证的简称，用来记录经济业务。没发生一笔经济
业务，都应取得或填制原始凭证，并经过审核无误后作为登记账簿的依据。
4、 登记账簿：会计账簿是由一定格式的帐页组成的，以会计凭证为依据，全面、系
统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
5、 成本计算：成本计算是按一定的成本对象，对生产经营过程中所发生的成本、费
用进行归集，以确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。
6、 财产清查：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，
确定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种专门方法。
7、 编制财务会计报告：财务会计报告是企业对外提供的反应企业某一特定日期的财
务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
8、 会计资料分析利用：对会计资料分析利用是对会计资料所反映的各项经济指标进
行分析对比，以便发掘潜力，厉行节约，扩大经营成果。
会计要素与会计等式
1、 企业的会计要素由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六项构成。
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。特征：资产是过去的的交易或事项所形成的。资产是企业拥有或者控制的资源。资产预期会给企业带来经济利益。
资产确认：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠计量。
流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。交易性金融资产，主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产。应收及预付款项时指企业在日常生产经营活动中形成的各种债权，包括应收票据、应收账款、应付账款、应收利息、应收股利、其他应收款等。
非流动资产主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据《企业会计准则》的规定，符合负债定义的义务，在同时满足一下条件时，才能确认为负债：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。
流动负债包括短期借款、应付及预收款项等。非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款。
所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所
有者权益的利得和损失、留存收益等。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。工业企业在生产经营过程中发生的费用可以分为两类：一类是为生产产品发生的可以归属于产品成本的费用，包括直接材料、直接人工和制造费用，这部分费用应当计入产品成本。在销售产品、确认产品收入时，将已销售产品成本计入当期损益。另一类是在企业经营过程中发生但不能归属于产品成本的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。这部分费用应当在发生时确认为当期损益，不计入产品成本。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
2、 企业会计等式由会计要素组成，它反映了会计要素之间的数量关系，用公式
可以表示为：资产=负债+所有者权益 会计基本假设
1、 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
2、 会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、
重要性、谨慎性、及时性。
会计核算基础及会计要素计量 1. 会计核算基础即收付实现制和权责发生制。
2. 会计要素计量是指选择运用一定的计量属性和计量单位，确定已确认应予以记录
项目金额的过程。根据基本会计准则的规定，企业对会计要素进行计量时，可以选择运用的会计计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
第二章 会计科目和账户
1、会计科目是指对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。 2、会计科目按其所提供信息的详细程度不同分类，可分为总分类科目和明细分类科目。按其所反映的会计要素不同分类，可分为资产类科目，负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目六大类。
3. 设置会计科目要遵循合法性原则、相关性原则和实用性原则。
4. 与会计科目的分类相对应，账户也分为总分类账户和明细分类账户。根据所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。
5. 一个完整的账户应该包括以下内容：
1、 账户名称 ，即会计科目 2、 记录经济业务的日期
3、 凭证编号，即表明账户记录的依据 4、 摘要，即经济业务的简要说明 5、 增加金额、减少金额及余额
第三章 复式记账
1、资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 3、 借 贷 两字作为记账符号所表示的经济内容含义是不一样的。“借”表示：
资产的增加，成本费用的增加，权益的减少，收益的转销。“贷”字表示：
资产的减少，成本费用的转销，权益的增加，收益的增加。
注：账户正常的余额应记在记录增加额的那一方。也即资产类账户余额在借方，负债类和所有者权益类账户余额在贷方。 第四章 企业主要经济业务的核算
1、产品制造企业的主要经济业务包括:资金筹集、生产设备、产品生产、产品销售和财务成果等业务。
2、投资者投入企业的资本包括国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。 3、生产准备：企业购买固定资产、材料物资，支付买价和采购费用，发生同供货单位和其他单位的货款结算业务形成了企业的生产准备业务。
4、产品生产是制造企业生产经营过程的主要业务。产品的生产过程，既是产品的制造过程又是生产资料和活劳动的耗费过程。产品生产过程中所发生的各种费用，叫做生产费用。
5、销售过程是指产成品从验收入库到销售给购买单位为止的过程。销售产品、办理结算、收回货款、支付各种销售费用、计算和缴纳销售税金等业务形成了产品销售业务。
6、利润的形成、所得税的计算及缴纳、盈余公积金的提取，向投资者分配利润等业务形成了企业的财务成果业务。 7、资本公积的核算
资本公积又称为准资本，是指由于资本（或股本）溢价以及计入所有者权益的利得和损失等原因形成的公积金，可以按法定程序转化为资本。为了反映企业资本公积的增减变动情况及其结果，企业应设置“资本公积”账户。该账户属于所有者权益类账户，贷方登记各种来源渠道形成的资本公积，借方登记经批准转增资本的资
本公积，期末余额在贷方，表示期末资本公积的结余数额。该账户应设“资本溢价”和“其他资本公积”两个二级明细科目，进行明细分类核算。 （1） 资本（或股票）溢价
资本溢价是指投资者投入的资本高于其在注册资本中所占份额的部分，这部分投入资本计入资本公积（资本溢价）。股票溢价产生的原因与资本溢价一样。企业发行股票取得的收入超出股票面值的部分，即股票溢价，应作为资本公积入账（股票发行费用可冲减资本公积）。
9、
银行借款的核算
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款；长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。
10、
生产准备业务的核算：企业为了实现其经营目标，必须将筹集的资金投放于劳动资料和劳动对象上面，一方面为生产经营创造必要的条件，另一方面为生产做准备。主要包括固定资产购入业务和物资采购业务。
1固定资产的定义及主要特征：固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。按照上述定义，固定资产具有以下特征：（1）固定资产属于有形资产（2）企业持有固定资产是为了生产产品，提供劳务，出租或经营管理，而不是为了销售。（3）使用寿命超过一个会计年度。 固定资产确认的条件：（1）与该固定资产的有关的经济利益很可能流入企业 （2）该固定资产的成本能够可靠计量。
11、
产品生产业务的核算
1、 企业在生产经营过程中的费用按其用途不同可以分为生产费用和期间费
用。生产费用是工业企业进行产品生产发生的，可以货币表现的生产耗费。生产费用应当计入产品制造成本。包括直接材料、直接人工、制造费用。 2、 期间费用是指与生产产品没有直接关系，不能直接归属于某个特定产品而
直接计入当期损益的费用，包括销售费用、财务费用、管理费用。期间费用不计入产品成本。
3、 账户设置：为了归集和分配生产费用，计算产品制造成本，应设置生产成
本、制造费用、管理费用、应付职工薪酬、累计折旧、库存商品等账户。 4、 一下固定资产不再计提折旧
1、 已提足折旧仍继续使用的固定资产 2、 提前报废的固定资产 3、 单独计价入账的土地
根据《企业会计准则》的规定，固定资产应当按照 第五章 会计凭证
1、 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况，明确经济责任
的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的一种重要的方法。
2、 填制或取得会计凭证是会计工作的起点和基础。
3、 会计凭证的意义：1、记录经济业务，提供记账依据。2、明确经济责任，强
化内部控制3、监督经济活动，控制经济运行
4、 会计凭证的种类：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记
账凭证。
5、 原始凭证又称单据，是会计核算的原始资料和重要依据。按照来源不同分为
外来原始凭证和自制原始原始凭证。按照填制手续及内容不同分类可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照格式分为通用凭证和专用凭证。 6、 记账凭证又称记账凭单，是会计人员审核无误的原始凭证按照经济业务经济
业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。
7、 记账凭证的种类:按记录经济业务的范围分类分为收款凭证、付款凭证、转账
凭证。按照填列方式分为复式凭证和单式凭证。
8、 原始凭证的基本内容：1、原始凭证名称；2、填制原始凭证的日期3、接受原
始凭证的单位名称；4、经济业务内容（含数量、单价、金额等）；5、填制单位签章；6、有关人员签章7、凭证附件
9、 原始凭证的填制要求：1、记录要真实 2、内容要完整 3、手续要完备 4、书
写要清楚、规范 5、编号要连续 6、不得涂改、刮擦、挖补 7、填制要及时 10、 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整
性、正确性和及时性。
11、 记账凭证的基本内容：1、记账凭证的名称 2、填制记账凭证的日期 3、记账
凭证的编号 4、经纪业务事项的内容摘要 5经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 6、经济业务事项的金额 7、记账标记 8、所付原始凭证张数 9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。
12、 记账凭证的基本要求：1、记账凭证各项内容必须完整。2、记账凭证应连续
编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3、记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，过根据 若干张同类原始凭证汇总编制，也可
以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭必须附有原始凭证。6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。7、记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。
13、 记账凭证的审核内容主要包括；内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正
确；金额是否正确；书写是否正确。
14、 会计凭证的传递是指会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程，在单位内
部有关部门和人员之间的传送程序。应当做到：1、明确会计凭证各联次的用途和传递路线。2、合理确定会计凭证的传递时间。3、完善会计凭证传递中的衔接手续。
15、 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 第六章 会计账簿
1、会计账簿（简称账簿）是指由一定格式的帐页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。
2、会计账簿的意义：1、通过账簿的设置和登记，可以记载、存储会计信息。2、通过会计账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。3、通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。4、通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。 3、账簿按用途分类可分为可分为叙时账簿、分类账簿和备查账簿三类。
按帐页格式分为两栏式（普通日记账和转账日记账）、三栏式（各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账）、多栏式（收入费用明细账）和数量金额式（原材料、库存商品、产成品等明细账）四种。
会计账簿按外表形式分类可分为订本账（总分类账、现金日记账、银行存款日记账）、活页账（各种明细分类账）和卡片账三种。 会计账簿的内容、启用与记账规则
1、 会计账簿一般由封面、扉页、帐页三部分构成。封面主要标明账簿名称。扉
页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。帐页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务内容不同而有所不同，但基本内容应包括：
（1） 账户的名称 （2）登记账户的日期栏 （3）会计凭证种类及编号栏 （4）摘要栏 （5）金额栏 （6）总页次及分户页次
2、会计账簿的记账规则：为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合下列要求:1、准确完整 2、注明记账符号 3、书写留空 4、正常记账使用蓝黑墨水 5、特殊记账使用红色墨水：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6、顺序连续登记。 7、结出余额 8、过次承前 9、不得刮擦涂改
3、库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。
4、三栏式明细分类账帐页是设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等债权、债务结算账户。
5、数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设
有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算又要 进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户。 6、会计对账的主要内容：
1、账证核对：即将账簿记录与会计凭证进行核对，核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
2、账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括以下方面： 核对总分类账簿记录
总分类账簿与所属序时账簿的核对 总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 明细账与明细账的核对
3、账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的主要内容包括：
库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数额核对相符 银行存款日记账账面余额与开户银行对账单核对相符
各种财产物资明细分类账账面余额与清查盘点的实存数核对相符 各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债权、债务单位的账目核对相符。
第七节 结账
1、 结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定
本期利润；二是结清个资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2、 结账的程序:
1) 将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
2) 根据权责发生制的要求，调整有关帐项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。具体包括两类：a、应计收入和应计费用的调整 b、收入分摊和成本分摊的调整
3) 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。
4) 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 3、会计账簿的保管：年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 第八章 财务会计报表 1、财务会计报告及其目标：
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业编制财务报表的目标，是向财务报表的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者做出经济决策。 3、 财务报表使用者通常包括投资人、债权人、政府及有关部门和社会公众等。 4、 财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相
关信息和资料。财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 5、 财务报表的分类：
按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 按照财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。
6、 在编制财务报表时，企业应当遵循以下基本要求：
1、 在编制财务报表时，企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交
易或事项，按照企业会计准则进行确认和计量。
2、 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
但下列情况除外：（1）会计准则要求改变财务报表项目的列报（2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、相关的会计信息。
3、 在编制财务报表的过程中，企业应当考虑项目的重要性。
4、 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵
销，即不得已净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。
5、 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会
计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但另有规定的除外。
6、 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项内容：（1）编报企
业的名称（2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间（3）人民币金额单位（4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 7、 企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年
的情况，企业应当披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于一年的原因。
7、 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。资产负债表
主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。
8、利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表的作用主要包括：
1、通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果。
2、通过利润表不同时期的数字对比，可以分析、预测单位的盈利能力和资金的运用效果。
3、分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。 9、利润表的主要编制步骤和内容：
第一：一营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动收益）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润
第二：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
第三：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。 10、利润表本期额栏的列报方法：利润表“本期金额”栏内各项数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，一般应根据损益类科目的发生额分析填列。 11、现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，现金及现金等价物具体内容包括： 现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金。现金必须是企业持有可随时用于支付的现金，与“现金”科目的核算内容 一致。银行存款是指企业存入金融机构可以随时用于支取的存款。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价
值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不稳定，因而不属于现金等价物。
8、 根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期
间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。我国现金流量表采用报告式结构，分类反映上述三种现金流量，最后汇总反映企业某一会计期间现金及现金等价物的净增加额。
第九章 财务处理程序
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