浅论内部审计在促进党风廉政建设中作用(doc 10页)(正式版)

浅论内部审计在促进党风廉政建设中作用(doc 10页)(正式版)

浅淡内部审计在促进党风廉政建设中的作用

陕北矿业公司陈同生

反腐倡廉是加强党的执政能力建设和保持党的先进性建设的首要任务新修订的《审计法》也明确规定了审计工作具有维护国家财政经济秩序促进廉政建设保障国民经济健康发展的职责。审计作为国家专职监督机构之一如何找准与经济社会发展的最佳结合点在党风廉政建设中充分发挥作用更好地服务企业提高经济效益是值得内部审计工作者深思的问题。本人就多年从事內审工作的实践就如何发挥审计在促进党风廉政建设的作用进行探讨。

一、突出重点单位、重点部门审计促进建设廉洁班子

公司的重点单位机关物资采购、销售、经营管理部门是贯彻执行党和国家方针政策、法律法规的职能部n,也是党风廉政建设的重要部门加强对这些部门的审计监督促进其将有限的资金有效使用。审计的重点是：以促进民主法治建设、充分发挥对权力运行的制约与监督作用保证资金的合理、有效使用促进社会和谐。

收入反映是否完整。在审查帐面收入的合法性、真实性的同时要围绕收入的完整性重点审查部门、单位将有关收入不纳入单位财务帐核算设置帐外帐、以物抵收、报支抵收以及在下属单位列收列支的行为。

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经费支岀是否合规。审查支出结构看其是否符管理要求成本是否真实、合理并体现经济效益最大化原则；审查大型建设项目和购置大型设备是否严格执行了招标比价采购制度有无不通过可行性论证和招投标方式采购的问题。

财产物资是否安全、完整。审查财产物资账实是否相符有无擅自处置国有资产、将资产转到帐外或下属单位以及集体私分造成国有资产流失的问题；审查有无私自出租、出借国有资产将租金收入不纳入会计核算私设“小金库”的问题。

债权债务是否真实。主要审查单位的债权债务是否真实有无长期挂帐和资金被其他单位和个人占用以及违反规定对外投资等问题；有无弄虚作假擅自冲销往来帐的问题；有无将应纳入收入管理的资金通过往来挂账的问题。

二、突出重点资金审计促进资金安全高效使用

采购、基建部门集中掌握资金、而且有资金二次分配权的部门应作为重点监督对象这些部门掌握的资金一般是具有专门用途的资金比如专项资金等。这些专项资金的特点是：资金金额大资金使用时间跨度较长因此专项资金的拨付、使用、监督管理是否到位,直接关系到企业的稳定和发展。因此深化专项资金审计是堵塞漏洞的重要一环。

抓住资金源头。专项资金资金的来源多数是通过银行和上级主管部门；资金的分配主要是掌握在有资金分配权的部门和审批权的人员手中。在审计中应紧紧抓住资金分配的纵向和横向衔接关系查找资金的来龙去脉特别要注意上级分配的指标与账款的核对指标分配与资金实际到帐数的核对上级分配的指标、项目、用途与本级预算安排的指标、项目、用

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途核对从而查找资金分配层次中的漏洞揭露资金分配中的不正之风和资金的使用效益问题。

掌握资金走向。首先以会计帐薄和会计凭证为基础查找收入是否及时入账；查找拨付资金或专项资金支岀的去向弄清有无虚列支出、转移资金的情况。

其次审查银行账户对被审计单位在金融机构开设的银行账户进行清查。一方面审查被审计单位在银行账户开设情况；另一方面要求被审计单位提供所有银行对账单编制银行存款余额调节表逐户核实从中发现线索一查到底。

分析往来款项。目前有些资金使用单位利用往来账户进行核算严重影响了会计信息的真实性。在审计中要注意对往来帐的真实性、可靠性的审查对资金活动轨迹进行清理跟踪核对。

核实工程项目。专项资金投入的最终成果主要反映在工程项目上工程造价真实与否有无侵占、挪用专项资金工程质量的好坏等都是审计的重点。要通过核实工程造价分析资金的投入是否产生效益确保专项资金发挥最大的社会效益和经济效益。

三、搞好重点工程项目审计揭露查处和预防重

大违纪问题

长期以来投资领域腐败问题时有发现投资的各个环节层层截留挪用建设资金的问题经常发生。审计部门通过对投资项目全过程的跟踪审计揭露和查处投资领域的腐败问题。特

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别是对基本建设必须加强监督,审计监督的重点环节：

1.对工程招投标进行审计。审查施工队伍的选择是否全面实行了招投标制度择优选定有无对工程采取化整为零的方法规避招标；审查承建单位是否具备招标文件要求的条件和能力招标文件是否完整、规范；审查标底的编制是否真实、准确是否控制在预（概）算的限额之内有无不从工程质量的实际出发、片面压低造价导致投资不足等问题。

对施工过程的重点环节进行审计。主要审查重要设备和材料是否有合格证、质量保证书；设计变更、工程项目性质改变、提高或降低建设标准是否按程序报请批准；必要时审计人员要深入施工现场进行测量对隐蔽工程各道工序的过程、材料使用情况等作好详细记录；有选择、有重点地对施工单位的阶段性工作量和结算工作量进行现场测量与核实重点审查比预算增加的工作量是否属实有无必要有无多计工作量或重复计算工作量问题。

对资金的使用情况进行审计。以建设资金的流向为主线检查施工进度款的拨付是否真实、合理资金与项目是否相对应收款单位与施工单位是否一致；审查是否按照进度计划和实际完成的实物工作量抜付资金有无提前支付现象。

对工程结算进行审计。利用掌握的资料和数据在施工单位提供的结算数据基础上匡算各项工程造价和材料消耗指标广泛运用分析性复核的方法确定审计重点并进行详细审查。有条件的情况下利用计算机辅助审计重点审计工程量、工程定额的套用、材料用量及价差、取费程序。

四、搞好任期经济责任审计增强领导干部责任意识和廉政意识

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搞好对领导干部的任期经济责任审计有利于强化监督、惩治腐败预防犯罪和加强对权力的制约。

1.对领导干部任职期间单位财务收支及有关经济活动的真实性、合法性进行审计；对领导干部任职期间部门当期考核事项等重要经济指标的真实性及其变化情况进行审计等。

贯彻执行经济政策情况核查被审计领导干部在任职期间是否严格按照要求贯彻执行公司的重要经济政策制定的有关经济政策有无与国家经济政策相矛盾或者相抵触的情况。

经济决策和经济事项的程序和效果审计领导干部在任职期间所做出的经济决策和所进行的经济事项是否遵循了所规定的民主决策程序经济决策和经济事项的效果如何是否造成了经济损失等；重点审查合同、会议记录等文件分清责任。

领导干部本人遵守廉政规定情况即审计被审计领导干部是否存在个人经济上的违法违纪行为是否有贪污受贿问题以及其他遵守廉政规定的有关情况等。

五、发挥自身专业优势配合重大案件查处

当前经济领域中的造假帐报假数字假工程假验收假发票假公济私等丑陋现象在严重扰乱经济秩序。随着反腐败斗争的深入开展审计部门不仅有发现大要案线索的任务而且也肩负着协助查处大案要案的重要职责。在实际工作中审计部门面临着客体交叉、违纪交错、手段受到限制的现状在审计查处严重违法乱纪案件中要加强同纪检、监察部门的密切配合。

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1.提出建议和意见。审计工作要以促进建立健全社会信用体系、构建充满活力的社会为落脚点从社会和群众关注的上学难、看病贵、买房难、就业难等重大的民生问题入手从完善机制、健全制度、强化管理方面提出有价值的可操作的建议和解决问题的办法促进社会发展和谐。

做好取证移交工作。审计机关在实施审计过程中要注重大要案线索的查处发现党员干部或国家工作人员犯有严重错误和经济上违纪违法的行为应有意识地留心捕捉案源并做好详细的取证工作经过认真整理及时移交纪检、监察部门。

要抓好党风廉政建设和反腐败工作部署分工意见的落实。落实好领导干部责任审计的牵头任务酉己合搞好纪委分工的其它工作；要注意调查研究明确任务分解责任形成互补机制增强组织协调的实际效果。审计与纪检、监察部门应加强工作联系经常交流、通报有关情况建立行之有效的工作联系、情况通报、联席会议制度。在集中办案过程中审计人员应充分发挥其熟练经济知识的优势深入挖掘可疑的经济事项或线索找准工作突破口节省办案时间提高办案效率。

要站在落实科学发展观的战略高度从审计事业肩负的历史使命岀发深刻理解构建社会主义和谐社会的基本特征、重要原则、深刻内涵和主要任务增强审计工作为和谐社会服务的自觉性和责任感、紧迫感。

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