小微企业免税收入会计分录
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符合条件的小微企业可以享受国家给予的优惠,这为小微企业减轻了很多负担,那么小微企业享受优惠缴纳各种税费需要进行怎样的会计处理呢?
小微企业免税会计分录怎么做
符合条件的小微企业可以享受国家给予的优惠,这为小微企业减轻了很多负担,那么小微企业享受优惠缴纳各种税费需要进行怎样的会计处理呢?大家随着我一起来看一下吧。
小微企业享受税收减免的会计处理
(一)会计处理原则
一般来说,小微企业符合条件可以享受、所得税、城市维护建设税等各项税费的减免,由于不符合补助,不能计入“营业外收入——补助”。因此小微企业享受减免的税费不需要专门作会计处理。只需计算并确认减免后应缴纳的税费即可。
但是,有例外。小微企业在发生业务取得销售收入时,应计算应交,并确认为应交税费,在达到免征条件时,再将有关应交转入当期营业外收入。因此即使享受到免征优惠,免征还是需要进行账务处理的。
(二)会计分录
发生销售收入,计提时:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交
免征:
借:应交税费——应交
贷:营业外收入——小微企业减免
免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费,无需进行计提,也无需进行会计处理。
对印花税、企业所得税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,部分减免的按实际计提缴纳的税费进行会计处理,享受减免的部分不作处理,不确认为营业外收入。
借:税金及附加
贷:应交税费——城市维护建设税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育附加
借:所得税费用
贷:应交税费——企业所得税
